Смягчающие обстоятельства и снижение налогового штрафа в 2026 году: новые правила

✅ Статья актуальна на август 2026 года. Учтены изменения по Федеральному закону от 28.11.2025 № 425-ФЗ, вступающие в силу 1 сентября 2026 года.

Налоговый штраф — не приговор с фиксированной суммой. Налоговый кодекс прямо обязывает снижать санкцию при смягчающих обстоятельствах, и предприниматели пользуются этим реже, чем могли бы: в моей практике клиенты нередко платят начисленное, даже не заявив обстоятельства, которые снизили бы сумму в разы. С 1 сентября 2026 года правила снижения меняются — у снижения появляются жёсткие границы. Разбираю, как это работает и как применить в свою пользу.

Короткий ответ. При наличии хотя бы одного смягчающего обстоятельства налоговый штраф снижается минимум вдвое — это обязанность инспекции, а не её добрая воля (п. 3 ст. 114 НК РФ). С 1 сентября 2026 года Федеральный закон № 425-ФЗ добавляет верхнюю границу: уменьшить штраф можно не более чем в 10 раз. Детальную шкалу снижения по количеству обстоятельств готовит приказ ФНС — на конец августа 2026 года он существует в статусе проекта. Инспекция обязана выявлять смягчающие обстоятельства сама, но надёжнее заявить их ходатайством и подтвердить документами.

Содержание

• Что изменил 425-ФЗ с 1 сентября 2026 года
• Перечень смягчающих обстоятельств
• Как считается снижение: формула и примеры
• Как заявить: ходатайство в налоговую
• Отягчающие обстоятельства: когда штраф вырастет
• Частые ошибки
• Частые вопросы

Что изменил 425-ФЗ с 1 сентября 2026 года

До сентября 2026 года статья 114 НК РФ задавала только нижнюю границу: при одном смягчающем обстоятельстве штраф уменьшается «не меньше чем в два раза». Верхнего предела не было, и суды пользовались этим широко — в практике встречались снижения в 50, 100 и даже 1000 раз, до символических сумм.

Федеральный закон от 28.11.2025 № 425-ФЗ закрепил с 1 сентября 2026 года обе границы в новой редакции п. 3 ст. 114 НК РФ:

• минимум — при наличии хотя бы одного смягчающего обстоятельства штраф снижается не менее чем вдвое (как и раньше);
• максимум — уменьшить штраф более чем в 10 раз нельзя, сколько бы обстоятельств ни набралось.

Сам закон не привязывает кратность снижения к количеству обстоятельств. Эту механику детализирует приказ ФНС о порядке учёта смягчающих обстоятельств — на конец августа 2026 года он существует в статусе проекта с планируемым вступлением в силу 1 сентября. Проект предлагает шкалу, где каждое подтверждённое обстоятельство добавляет ступень снижения (одно — вдвое, два — вчетверо, три — в шесть раз), но с оговорками: несколько фактов одной категории считаются одним обстоятельством, у штрафа появляются минимальные пороги (1 000 ₽ для граждан, 3 000 ₽ для ИП и малого бизнеса, 10 000 ₽ для прочих организаций), а каждое обстоятельство нужно подтвердить документально. Пока приказ не опубликован официально, ориентироваться стоит на границы из закона.

Для налогоплательщика это изменение со знаком «плюс-минус». Плюс: правила становятся предсказуемыми, снижение перестаёт зависеть только от настроения инспектора. Минус: эпоха символических штрафов закончилась — меньше одной десятой от начисленного заплатить не получится.

Перечень смягчающих обстоятельств

Базовый список задаёт пункт 1 статьи 112 НК РФ:

1. Тяжёлые личные или семейные обстоятельства, из-за которых совершено нарушение: болезнь, уход за родственником, чрезвычайные события.
2. Угроза, принуждение, материальная или служебная зависимость — нарушение под давлением.
3. Тяжёлое материальное положение физлица, которое привлекают к ответственности.
4. Иные обстоятельства, которые налоговый орган или суд признают смягчающими.

Ключ — в четвёртом пункте: список открытый. В практике инспекций и судов встречаются, в частности:

• незначительность нарушения — например, декларация сдана на день-два позже срока;
• налог уплачен добровольно до того, как инспекция вынесла решение;
• несоразмерность штрафа тяжести нарушения;
• добросовестность: до этого годами платили и отчитывались вовремя;
• социальная значимость деятельности;
• тяжёлое финансовое положение организации или ИП — с подтверждением цифрами.

Осторожнее с популярным доводом «нарушение совершено впервые»: практика по нему неоднородна, а проект приказа ФНС прямо говорит, что единичность нарушения сама по себе смягчающим обстоятельством не считается — она работает только в связке с другими фактами, подтверждающими незначительность.

💡 Совет: заявляйте все обстоятельства, которые честно можете подтвердить документами. Каждое признанное обстоятельство — это реальные деньги, а неподтверждённое не стоит ничего.

Как считается снижение: формула и примеры

Закон задаёт коридор: снижение минимум вдвое, максимум в 10 раз. Шкалу внутри коридора предлагает проект приказа ФНС — по ней кратность растёт с количеством подтверждённых обстоятельств:

Помните про оговорки проекта: несколько фактов одной категории (скажем, три справки о болезнях) считаются одним обстоятельством, для некоторых нарушений отдельные обстоятельства не применяются, а ниже минимальных порогов (3 000 ₽ для ИП и малого бизнеса) штраф не опустится.

📋 Пример. Инспекция доначислила ИП на УСН налог 200 000 ₽ и штраф по п. 1 ст. 122 НК РФ — 20% от неуплаченной суммы, то есть 40 000 ₽. Подтверждены два обстоятельства: тяжёлое финансовое положение и добровольная уплата недоимки до решения. По шкале проекта снижение вчетверо — к уплате 10 000 ₽. Даже если бы обстоятельств набралось пять, меньше 4 000 ₽ (одной десятой) заплатить бы не вышло.

Важно: границы применяются и налоговой инспекцией при вынесении решения, и судом при обжаловании. Причём выявлять смягчающие обстоятельства инспекция обязана сама в ходе рассмотрения материалов (пп. 4 п. 5 ст. 101 НК РФ) — но рассчитывать на её инициативу не стоит: заявленные и подтверждённые документами обстоятельства работают несравнимо надёжнее.

Как заявить: ходатайство в налоговую

Смягчающие обстоятельства сами себя не предъявят. Механика такая:

1. Заявляйте обстоятельства как можно раньше. С 26 июня 2026 года сведения о смягчающих обстоятельствах и подтверждающие документы можно подать сразу вместе с декларацией — в том числе просроченной. Учтите: по одиночному нарушению за просрочку декларации (п. 1 ст. 119 НК РФ) инспекция теперь выносит решение в упрощённом порядке без акта, так что ждать акта в этом случае просто нечего.
2. По итогам проверки — подайте ходатайство до рассмотрения материалов. Окончательный штраф фиксируется в решении, а не в акте; на возражения по акту обычно есть месяц со дня получения. Форма свободная: «Ходатайство об учёте смягчающих обстоятельств и снижении штрафа».
3. Структура ходатайства: реквизиты акта → признание или пояснение по существу → список обстоятельств со ссылкой на пп. 3 п. 1 ст. 112 НК РФ → приложенные подтверждения → просьба снизить штраф с учётом п. 3 ст. 114 НК РФ.
4. Приложите документы: справки о доходах, платёжки об уплате налога, больничные, выписки — всё, что подтверждает каждое обстоятельство. С сентября 2026 года документальное подтверждение — обязательное условие.
5. Если инспекция не учла — те же доводы работают в апелляционной жалобе в УФНС и дальше в суде.

Ходатайство разумно подавать вместе с возражениями на акт или пояснениями — как грамотно выстроить сам ответ инспекции, я разбирал в статье про ответ на требование налоговой.

⚠️ Важно: снижение касается только штрафа. Недоимку и пени смягчающие обстоятельства не уменьшают — налог придётся заплатить полностью.

Отягчающие обстоятельства: когда штраф вырастет

У медали есть вторая сторона — пункт 2 статьи 112 НК РФ. Если вы уже привлекались за аналогичное нарушение и с момента вступления решения в силу не прошло 12 месяцев, штраф увеличивается вдвое (п. 4 ст. 114 НК РФ).

Практический вывод: повторность бьёт по деньгам сильнее, чем кажется. Первый штраф со смягчающими обстоятельствами может стоить немного, но он запускает «счётчик повторности» — и второе такое же нарушение в течение года стартует уже с удвоенной суммы. Смягчающие обстоятельства применимы и к удвоенному штрафу, однако итог всё равно ощутимо дороже. Типичные систематические нарушения — просрочки деклараций и неуплата взносов — я разбирал в статье про налоговые ошибки самозанятых и ИП.

Частые ошибки

1. Молча заплатить. Формально инспекция обязана выявлять смягчающие обстоятельства сама, но о ваших болезнях, кредитах и добросовестной истории она может просто не знать — без ходатайства и документов штраф на практике часто остаётся полным.
2. Заявить без документов. «Тяжёлое положение» без справок — просто слова. С 1 сентября 2026 года неподтверждённое обстоятельство не учитывается.
3. Дублировать одно обстоятельство под разными названиями. «Впервые» и «ранее не привлекался» — это одно обстоятельство, а не два. Кратность так не накрутить.
4. Пропустить срок. Ходатайство после вынесения решения инспекция уже не рассмотрит — придётся идти в УФНС и суд.
5. Спорить только о снижении, когда штраф вообще незаконен. Сначала проверьте само основание: возможно, состава нарушения нет и оспаривать нужно штраф целиком, а не его размер.

Это изменение — одна из новелл сентябрьского пакета; что ещё вступает в силу — от электронных накладных до цифрового рубля — в сводном обзоре «Что меняется для бизнеса с 1 сентября 2026 года».

Если вам уже насчитали штраф — не спешите платить полную сумму. Приходите с актом на консультацию: посмотрим, какие обстоятельства применимы в вашей ситуации, и соберём ходатайство, которое работает: хочу снизить свой штраф.

Связанные материалы

• Что меняется для бизнеса с 1 сентября 2026 года — все сентябрьские изменения в одном обзоре.
• Ответ на требование налоговой — как реагировать на запросы инспекции, чтобы не доводить до штрафа.
• Налоговые ошибки самозанятых и ИП — типичные нарушения, за которые прилетают штрафы.
• Блокировка счёта по 115-ФЗ — что делать, когда претензии не у налоговой, а у банка.

Частые вопросы

Налоговая обязана снижать штраф или это её право?

Обязана. Пункт 3 статьи 114 НК РФ сформулирован императивно: при наличии хотя бы одного смягчающего обстоятельства размер штрафа подлежит уменьшению не менее чем в два раза. Право инспекции — оценивать, признавать ли конкретное обстоятельство смягчающим.

На сколько максимально можно снизить налоговый штраф в 2026 году?

До 1 сентября 2026 года формального потолка нет. С 1 сентября — не более чем в 10 раз: минимальный платёж составит одну десятую от начисленного штрафа.

Считается ли «нарушение впервые» смягчающим обстоятельством?

Не гарантированно. Практика неоднородна: часть судов признаёт первичность смягчающим обстоятельством по открытому пункту «иные обстоятельства», но проект приказа ФНС исходит из того, что единичность нарушения сама по себе штраф не снижает — только в совокупности с другими фактами, подтверждающими незначительность нарушения. Ставить ходатайство на один этот довод рискованно.

Можно ли снизить пени по смягчающим обстоятельствам?

Нет. Снижение по ст. 112–114 НК РФ касается только штрафа (санкции). Пени — компенсация за пользование бюджетными деньгами, они уменьшаются только при пересчёте самой недоимки.

Что писать в ходатайстве о снижении штрафа?

Реквизиты акта проверки, перечень смягчающих обстоятельств со ссылками на пп. 3 п. 1 ст. 112 и п. 3 ст. 114 НК РФ, приложенные подтверждающие документы и просьбу снизить штраф. Подать нужно до рассмотрения материалов проверки.

Распространяются ли новые правила на штрафы, назначенные до 1 сентября 2026 года?

Однозначного ответа пока нет. Верхний предел ухудшает положение налогоплательщика по сравнению с прежними правилами, а нормы, ухудшающие положение, по п. 2 ст. 5 НК РФ обратной силы не имеют — поэтому для нарушений, совершённых до 1 сентября 2026 года, есть весомые доводы против применения потолка. Официальных разъяснений по переходным делам на конец августа 2026 года нет. Практический вывод простой: если спор уже идёт, заявляйте обстоятельства сейчас, пока действуют правила без верхнего предела.

Об авторе

Владимир Алдушин — основатель агентства «Владимир Алдушин. Бухгалтерия и право». Помогаем ИП, самозанятым и малому бизнесу работать без штрафов и налоговых сюрпризов. Более 500 клиентов прошли регистрацию, выбрали режим налогообложения и выстроили безопасную схему работы с нашей командой.

Об агентстве и услугах

---

Информация актуальна на август 2026 года. Законодательство может измениться. Для решения конкретной ситуации рекомендуем обратиться за индивидуальной консультацией. Статья носит информационный характер и не является налоговой консультацией.