НДС на УСН в 2026 году: кто из ИП платит и как считать

С 1 января 2026 года упрощёнка перестала быть «зоной без НДС». Порог, при котором ИП и компании на УСН освобождены от налога на добавленную стоимость, рухнул с 60 до 20 млн ₽, а базовая ставка НДС выросла с 20 до 22%. Теперь под НДС попадает уже не крупный, а вполне обычный микробизнес: салон с парой точек, интернет-магазин, небольшое производство.

Если ваш оборот приближается к 20 млн ₽ в год или уже перешагнул эту планку — этот разбор для вас. Покажу, кто именно теперь обязан платить НДС, чем отличаются ставки 5%, 7% и 22%, как понять, какой вариант выгоднее именно вам, и что сделать прямо сейчас, чтобы не нарваться на доначисления.

✅ Статья актуальна на июнь 2026 года. Учтены изменения по Федеральному закону от 28.11.2025 № 425-ФЗ и принятым в конце 2025 — начале 2026 поправкам в Налоговый кодекс.

📋 Не хотите разбираться в ставках сами? Запишитесь на консультацию — посчитаю, что выгоднее в вашем случае: освобождение, 5% без вычетов или 22% с вычетами.

Содержание

• Что изменилось с 2026 года
• Кто из ИП на УСН теперь платит НДС
• Три варианта ставки: 5%, 7% или 22%
• Пример: когда выгоднее 5%, а когда 22%
• Освобождение от НДС: как получить и не потерять
• Что делать ИП прямо сейчас
• Заодно меняется в 2026
• Частые вопросы

Что изменилось с 2026 года

До 2025 года ИП на упрощёнке про НДС вообще не вспоминали — этого налога на спецрежиме не было. В 2025 году НДС на УСН ввели, но с высоким порогом: освобождение действовало при доходе до 60 млн ₽. Под налог попадали единицы.

С 2026 года правила ужесточили. Главное — порог освобождения снижается, причём поэтапно на три года вперёд:

То есть к 2028 году НДС будет касаться уже большинства ИП с оборотом выше 10 млн ₽ в год. Порог освобождения не индексируется на коэффициент-дефлятор — это фиксированные суммы, прописанные в законе.

⚖️ Закон: изменения внесены Федеральным законом от 28.11.2025 № 425-ФЗ. Базовая ставка НДС 22% и порог освобождения 20 млн ₽ применяются с 1 января 2026 года.

Кто из ИП на УСН теперь платит НДС

Логика простая: смотрите на доход за предыдущий год.

• Доход за 2025 год не превысил 20 млн ₽ — в 2026 году вы автоматически освобождены от НДС. Ничего платить и сдавать не нужно (но есть нюансы — о них ниже).
• Доход за 2025 год превысил 20 млн ₽ — с 1 января 2026 года вы плательщик НДС.

Отдельный сценарий — когда лимит пробивается в течение года. Если в 2026 году ваш доход нарастающим итогом перевалит за 20 млн ₽, вы становитесь плательщиком НДС с 1-го числа месяца, следующего за месяцем превышения. Например, перешагнули порог в июле — платите НДС с 1 августа.

💡 Совет: считайте доход нарастающим итогом с начала года и держите «красную зону» за пару миллионов до порога. Резкий скачок выручки в декабре может задним числом превратить вас в плательщика НДС с осени — лучше увидеть это заранее.

Важная деталь, которая многих спасает: когда вы считаете доход за 2025 год для этого порога, проценты по рублёвым вкладам и остаткам на счетах в российских банках не учитываются (поправка действует с 1 апреля 2026 года). То есть свободные деньги ИП на депозите сами по себе не выталкивают вас в плательщики НДС.

О том, как доход связан с выбором системы налогообложения в целом, я подробно писал в гайде какой налоговый режим выбрать ИП в 2026 году.

Три варианта ставки: 5%, 7% или 22%

Если вы стали плательщиком НДС, у вас есть выбор. И это ключевое решение — от него зависит ваша налоговая нагрузка на год вперёд.

Границы 272,5 и 490,5 млн ₽ — это базовые лимиты 250 и 450 млн ₽, проиндексированные на коэффициент-дефлятор 2026 года. Для подавляющего большинства ИП на упрощёнке реальный выбор стоит между 5% без вычетов и 22% с вычетами — потому что обороты до 272,5 млн встречаются куда чаще.

В чём разница по сути:

• Пониженные ставки 5% и 7% — платите налог с выручки по низкой ставке, но не можете принять к вычету входной НДС (тот, что поставщики выставили вам в своих счетах-фактурах).
• Общая ставка 22% — налог выше, зато входной НДС идёт к вычету. Вы платите в бюджет разницу между НДС с продаж и НДС с закупок.

⚠️ Важно: выбранную пониженную ставку 5% или 7% нужно применять не меньше 12 кварталов подряд — это 3 года. Уйти с неё раньше можно только в одном случае: если вы впервые стали плательщиком НДС — тогда перейти на общую ставку 22% разрешено в течение первых четырёх кварталов. Поэтому ставку стоит просчитать заранее, а не выбирать «на глаз».

Пример: когда выгоднее 5%, а когда 22%

Всё решает доля закупок с НДС в вашей выручке. Возьмём ИП с годовым доходом 30 млн ₽ (значит, освобождение не положено).

📋 Пример 1. Услуги, закупок почти нет. Маркетинговое агентство ИП: основные расходы — зарплаты и аренда у неплательщика НДС. Входного НДС практически нет.

• Ставка 5%: 30 млн × 5% = 1,5 млн ₽ НДС в год.
• Ставка 22% с вычетами: НДС с продаж 6,6 млн, а к вычету принимать почти нечего — заплатить придётся около 6 млн ₽. Вывод: выгодна ставка 5%. Разница — в разы.

📋 Пример 2. Торговля, много закупок с НДС. ИП перепродаёт товар: закупка у крупных поставщиков на 22 млн ₽ с НДС внутри.

• Ставка 5%: 30 млн × 5% = 1,5 млн ₽, и весь входной НДС (около 4 млн ₽) «сгорает» — его нельзя зачесть.
• Ставка 22%: НДС с продаж 6,6 млн − вычет ≈ 4 млн = 2,6 млн ₽ в бюджет. Вывод: здесь 5% уже не так однозначна. Если поднять закупки или маржу тонкая — общая ставка с вычетами может оказаться выгоднее, плюс ваши покупатели-юрлица смогут принять ваш НДС к вычету.

Главный ориентир: чем больше у вас закупок с НДС и чем важнее для клиентов ваш входящий НДС — тем интереснее общая ставка 22%. Чем вы ближе к «чистым услугам» без затрат с НДС — тем выгоднее 5%.

📣 Хотите точную цифру под свой бизнес, а не общее правило? Разберём вашу ситуацию на консультации — пришлите оборот за 2025 год и долю закупок с НДС, посчитаю оба варианта и скажу, что выбрать.

Освобождение от НДС: как получить и не потерять

Хорошая новость для тех, кто остаётся под порогом: освобождение работает автоматически. Если доход за прошлый год не превысил 20 млн ₽, подавать отдельное уведомление не нужно — по общему правилу вы просто не начисляете НДС, не выставляете счета-фактуры с налогом и не сдаёте декларацию по НДС (исключения — ниже).

Но есть две ловушки, о которых забывают.

Первая — агентский и ввозной НДС. Освобождение по статье 145 НК РФ не снимает с вас обязанности налогового агента. Если вы, например, арендуете государственное или муниципальное имущество либо покупаете товары у иностранного поставщика, НДС всё равно придётся исчислить и заплатить. Также освобождение не действует при ввозе товаров в Россию (импортный НДС на таможне).

Вторая — превышение в течение года. Освобождение — не навсегда. Как только доход 2026 года перевалит за 20 млн ₽, со следующего месяца вы становитесь плательщиком (см. раздел «Кто платит»).

⚖️ Закон: порядок освобождения регулирует статья 145 НК РФ. Освобождение не распространяется на обязанности налогового агента по НДС и на НДС при ввозе товаров на территорию РФ.

Отдельная льгота — для общепита. Кафе, рестораны и другие предприятия питания на УСН в 2026 году могут получить освобождение от НДС на льготных условиях: в частности, без выполнения условия о среднемесячной зарплате, если доля доходов от услуг общественного питания у них не меньше 70%. Послабление переходное и действует до конца 2026 года.

Что делать ИП прямо сейчас

Пошаговый минимум, чтобы не попасть на доначисления и пени:

1. Посчитайте доход за 2025 год. Меньше 20 млн ₽ — выдохните, вы освобождены (но проверьте агентский и ввозной НДС). Больше — переходите к следующим шагам.
2. Оцените долю закупок с НДС в выручке. Это главный фактор выбора между 5% и 22%.
3. Выберите ставку и помните про правило трёх лет для пониженных ставок.
4. Настройте учёт: выставление счетов-фактур, ведение книги продаж (а при ставке 22% — и книги покупок), сдача декларации по НДС.
5. Сдавайте декларацию по НДС ежеквартально — до 25 числа месяца после квартала: 25 апреля, 25 июля, 25 октября и 25 января. Декларация — только в электронном виде.
6. Проверьте договоры и цены. Если переходите на 22%, в договорах с покупателями нужно корректно отразить НДС, иначе налог «съест» вашу маржу.

💡 Совет: если основная часть ваших клиентов — физлица или ИП на спецрежимах, им ваш НДС к вычету не нужен — для них вы просто дороже. В этом случае часто выгоднее остаться на пониженной ставке 5%, а не гнаться за вычетами по 22%.

Открытие отдельного счёта и порядок работы с расчётным счётом ИП я разбирал в статье про расчётный счёт для ИП — при работе с НДС аккуратный учёт поступлений становится критичным.

Заодно меняется в 2026

НДС — не единственное, что поменялось для ИП с 2026 года. Коротко о смежном:

• Патент (ПСН). Лимит дохода на патенте тоже упал до 20 млн ₽ (и дальше: 15 млн в 2027, 10 млн в 2028). Часть видов деятельности из ПСН исключают. Если вы слетаете с патента, подать уведомление о переходе на УСН можно до 1 июня 2026 года. Подробности — в гайде про патент для ИП в 2026 году.
• Фиксированные страховые взносы ИП за себя в 2026 году — 57 390 ₽ плюс 1% с дохода свыше 300 000 ₽. Максимум совокупного платежа — 379 208 ₽. Как взносы связаны с ОКВЭД и НДФЛ, я разбирал в отдельной статье.

Эти изменения логично смотреть в связке: снижение лимитов по патенту выталкивает часть ИП на УСН, а там их уже ждёт НДС.

Частые вопросы

Я самозанятый (НПД). Меня это касается? Нет. Изменения касаются ИП и компаний на УСН. На налоге на профессиональный доход (НПД) НДС нет, ничего платить не нужно.

Мой доход за 2025 год — 15 млн ₽. Что делать в 2026? Ничего. Вы под порогом 20 млн ₽ и автоматически освобождены от НДС. Следите только за тем, чтобы доход в течение 2026 года не перевалил за 20 млн.

Можно ли остаться на УСН и вообще не платить НДС, если доход больше 20 млн? Нет. Если доход превысил 20 млн ₽, НДС вы платите в любом случае — вопрос только в ставке (5%, 7% или 22%). Сам режим УСН при этом сохраняется.

Что выгоднее — 5% или 22%? Зависит от доли закупок с НДС. Мало затрат с входным НДС — выгоднее 5%. Много закупок с НДС или важно дать покупателям вычет — считайте вариант 22%. Универсального ответа нет, нужен расчёт по вашим цифрам.

Когда сдавать декларацию по НДС? Ежеквартально, до 25 числа месяца, следующего за кварталом, и только в электронном виде.

📋 Если после прочтения остались сомнения — это нормально, реформа сложная. Запишитесь на консультацию: посчитаю вашу нагрузку по обоим вариантам ставки и подскажу, как настроить учёт, чтобы не переплачивать и не получить доначисления.

---

Владимир Алдушин — основатель агентства «Владимир Алдушин. Бухгалтерия и право». Помогаем ИП, самозанятым и малому бизнесу работать без штрафов и налоговых сюрпризов. Более 500 клиентов прошли регистрацию, выбрали режим налогообложения и выстроили безопасную схему работы с нашей командой.

Об агентстве и услугах

---

Информация актуальна на июнь 2026 года. Законодательство может измениться. Для решения конкретной ситуации рекомендуем обратиться за индивидуальной консультацией. Данная статья носит информационный характер и не является налоговой консультацией.